X
Menu
X

ΣΑΔΦ: Εφαρμογή και παρερμηνείες- Ορθή υποβολή φορολογικών δηλώσεων

ΣΑΔΦ: Συχνές απορίες -Ορθή συμπλήρωση φορολογικών δηλώσεων

Σε αυτό το άρθρο επιλέγουμε να αναπτύξουμε θέματα που άπτονται των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας (ΣΑΔΦ) και της ερμηνείας τους. 

Πολλές φορές παρατηρούμε ότι υπάρχουν συγκεχυμένες διαπιστώσεις ως προς την χρήση τους και τα πιθανά ευεργετήματα τους. Κρίναμε σκόπιμο να απαντήσουμε τις πιο συχνές απορίες σας που θα σας βοηθήσουν στην ορθή συμπλήρωση της φορολογικής σας δήλωσης.

Μπορείτε να διαβάσετε εδώ τα κείμενα των ΣΑΔΦ με την Ελλάδα.

 Ερώτηση: Zω και εργάζομαι σε χώρα του εξωτερικού με την οποία η Ελλάδα έχει ΣΑΔΦ. Δεν έχω μεταφερθεί σε ΔΟΥ αρμόδια για κάτοικους εξωτερικού και φορολογούμαι κανονικά για τα εισοδήματα μου στο εξωτερικό. Πρέπει να τα δηλώνω και στην Ελλάδα; Είμαι εξασφαλισμένος εάν δεν τα δηλώνω μόνο από την ύπαρξη της ΣΑΔΦ;

Απάντηση: Στην περίπτωση που δεν έχετε γνωστοποιήσει στις ελληνικές φορολογικές αρχές τη μεταφορά της φορολογικής κατοικίας στη χώρα του εξωτερικού, με βάση το εσωτερικό φορολογικό δίκαιο, θα πρέπει να δηλώνετε το παγκόσμιο εισόδημά σας και να φορολογείστε με βάση τις ελληνικές διατάξεις επ’ αυτού.

 Στην περίπτωση που έχει καταβληθεί φόρος στην αλλοδαπή, με δεδομένη την ύπαρξη της ΣΑΔΦ μεταξύ των δύο χωρών, η Ελλάδα θα αναγνωρίσει το φόρο που καταβάλλατε στο εξωτερικό. Αντίστοιχα, θα μειώσει ισόποσα το φόρο εισοδήματος και την εισφορά αλληλεγγύης που προκύπτει για το εν λόγω εισόδημα στην Ελλάδα.

Να ξεκαθαρίσουμε σε αυτό το σημείο ότι η ύπαρξη της ΣΑΔΦ δεν σας απαλλάσσει από την υποχρέωση δήλωσης του παγκόσμιου εισοδήματος στην Ελλάδα. Εξασφαλίζει όμως, συγκεκριμένη φορολογική μεταχείριση ώστε να μην επιβαρυνθείτε φορολογικά δύο φορές. 

Συνεπώς, θα πρέπει να διατηρείτε την φορολογική σας κατοικία στη χώρα που ζείτε και εργάζεστε. Θα πρέπει να προβείτε σε γνωστοποίηση στις αρμόδιες ελληνικές αρχές. Έτσι θα αποφύγετε ζητήματα φορολόγησης παγκόσμιου εισοδήματος.

Να διευκρινίσουμε επίσης ότι η μεταβολή στις ελληνικές φορολογικές αρχές δε γίνεται αυτόματα. Ο φορολογούμενος θα πρέπει να προσκομίσει τα απαραίτητα δικαιολογητικά στην εφορία που ανήκει. Έτσι, θα μπορεί να μεταφερθεί σε ΔΟΥ αρμόδια για κάτοικους εξωτερικού. 

Διαβάστε περισσότερα για τη διαδικασία μεταφοράς της φορολογικής σας κατοικίας

Ερώτηση: Ζω και εργάζομαι στο εξωτερικό και έχω μεταφερθεί στην ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού. Ποιά είναι η εφαρμογή της ΣΑΔΦ στην περίπτωσή μου για τα εισοδήματα που λαμβάνω στην Ελλάδα (ενοίκια από ακίνητα) και στο εξωτερικό (εισόδημα από μισθωτή εργασία); 

Απάντηση: Στην περίπτωση που έχετε γνωστοποιήσει στις ελληνικές φορολογικές αρχές ότι είστε κάτοικος εξωτερικού, αρμόδια χώρα να σας φορολόγησει στο παγκόσμιο εισόδημά σας είναι η χώρα κατοικίας σας. 

Εάν είστε σε χώρα που η εσωτερική φορολογική νομοθεσία απαιτεί από τους φορολογούμενους να δηλώνουν το παγκόσμιο εισόδημά τους (π.χ. Ιταλία, Ισπανία, Καναδάς), τότε ανατρέχουμε στη ΣΑΔΦ. Ανάλογα με το είδος του εισοδήματος, αναζητούμε στο αντίστοιχο άρθρο τη φορολογική μεταχείριση που έχει συμφωνηθεί μεταξύ των δύο χωρών. Εφαρμόζεται είτε φορολόγηση μόνο στη χώρα φορολογικής κατοικίας, είτε φορολόγηση στη χώρα πηγής του εισοδήματος είτε φορολόγηση και στις δύο χώρες. 

Στη συνέχεια, γίνεται η συμπλήρωση του δίγλωσσου εντύπου του υπουργείου οικονομικών για την αποφυγή διπλής φορολογίας. Επισκεπτόμαστε τις αρμόδιες αρχές στην Ελλάδα για να βεβαιωθεί επί της αίτησης το εισόδημα και το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε. Ακολούθως, η αίτηση θα κατατεθεί στη χώρα φορολογικής σας κατοικίας προς εφαρμογή της έκπτωσης φόρου. 

Εάν φορολογείστε σε χώρα που δεν είναι υποχρεωτική η δήλωση του παγκόσμιου εισοδήματός σας, τότε δε χρειάζεται να κάνετε κάποια άλλη ενέργεια. Δηλώνετε στην Ελλάδα τα εισοδήματα Ελλάδος, φορολογήστε για αυτά και εξαντλείται η φορολογική σας υποχρέωση. 

Ερώτηση: Πώς αναγνωρίζεται ο φόρος που πλήρωσα στην αλλοδαπή σε περίπτωση που παρακρατείται από το μισθό μου αλλά δεν είναι υποχρεωτική η υποβολή δήλωσης για μισθωτούς στη χώρα που ζω;

Απάντηση: Σε αυτή την περίπτωση, όπως ορίζει η εγκύκλιος 1026/2014, με την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος πρέπει να συνυποβληθούν τα ακόλουθα δικαιολογητικά:

Για τις χώρες με τις οποίες υπάρχει ΣΑΔΦ, βεβαίωση της αρμόδιας φορολογικής αρχής, από την οποία να προκύπτει ο φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή.

Για τις λοιπές χώρες, με τις οποίες δεν υφίσταται ΣΑΔΦ, βεβαίωση της αρμόδιας φορολογικής αρχής ή Ορκωτού Ελεγκτή.

Σε περίπτωση παρακράτησης φόρου από νομικό ή φυσικό πρόσωπο, απαιτείται βεβαίωση από το πρόσωπο αυτό, θεωρημένη από την αρμόδια φορολογική αρχή, ή βεβαίωση Ορκωτού Ελεγκτή. Η θεώρηση αυτή δεν απαιτείται όταν η παρακράτηση διενεργείται από δημόσιο φορέα, ασφαλιστικό οργανισμό ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.

Συνεπώς, στην περίπτωση που ζείτε σε χώρα, στην οποία η υποβολή φορολογικής δήλωσης από φυσικά πρόσωπα δεν είναι υποχρεωτική, θα πρέπει να την αναζητήσετε. Είτε μέσω της εταιρείας που σας απασχολεί είτε στην αρμόδια φορολογική αρχή.

H εγκύκλιος αναφέρει ρητά ότι απαιτείται βεβαίωση καταβολής φόρου αλλοδαπής.  Ελλείψει όμως της εν λόγω βεβαίωσης, οι εφορίες αρκούνται στο εκκαθαριστικό σημείωμα αλλοδαπής. 

Υπενθυμίζεται ότι με την εγκύκλιο Ε.2147/2019 της ΑΑΔΕ έγινε δεκτό ότι στην έννοια του φόρου εισοδήματος έναντι του οποίου φορολογικός κάτοικος Ελλάδας έχει δικαίωμα πίστωσης φόρου αλλοδαπής περιλαμβάνεται και η ειδική εισφορά αλληλεγγύης, σε συμμόρφωση με την απόφαση 2465/2018 του Συμβουλίου της Επικρατείας.

Ερώτηση: Ζω και εργάζομαι σε χώρα που δεν υπάρχει ΣΑΔΦ με την Ελλάδα. Μπορεί να πιστωθεί ο φόρος που κατέβαλα στο εξωτερικό από το φόρο που θα προκύψει στην Ελλάδα;

Απάντηση: Στις περιπτώσεις που δεν υφίσταται ΣΑΔΦ με τη χώρα πηγής του εισοδήματος, η διαδικασία που ακολουθείται είναι η ίδια. Μόνη διαφορά στην εισφορά αλληλεγγύης.

Η πίστωση περιορίζεται στον κύριο φόρο εισοδήματος και δεν καταλαμβάνει και την εισφορά αλληλεγγύης. Για παράδειγμα, στην περίπτωση φόρου μερισμάτων, ακόμα και αν ο φόρος αλλοδαπής υπερβαίνει τον ελληνικό φόρο μερισμάτων (5%), το υπερβάλλον ποσό δεν πιστώνεται έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. 

Συνεπώς, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει όλο το ποσό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Ανεξάρτητα αν αυτό μπορεί να καλυφθεί, ολικά η μερικά από το φόρο αλλοδαπής. Κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης, επιλέγεται εάν ο φόρος αλλοδαπής αφορά χώρες με τις οποίες υφίσταται ΣΑΔΦ. Ανάλογα με την περίπτωση προβλέπεται η μέθοδος της πιίστωσης προκειμένου αυτή να καταλάβει ή όχι και την εισφορά, .

Μην ξεχνάτε!

Το φορολογικό προφίλ κάθε φορολογούμενου είναι μοναδικό και οι επιμέρους παράμετροι που ισχύουν ποικίλλουν. Για αυτό, κρίνεται επιβεβλημένη η μελέτη της εκάστοτε κίνησής σας από εξειδικευμένο σύμβουλο. Έτσι, θα γνωρίζετε εκ των προτέρων τις φορολογικές συνέπειες των αποφάσεών σας καθώς και πιθανές εναλλακτικές λύσεις. Στόχος μας είναι να λαμβάνετε αποφάσεις σωστά μελετημένες για εσάς και την οικογένειά σας.

Είμαστε κοντά σας για να σας βοηθήσουμε σε κάθε σας βήμα.

Μαρία Διανέλλου

Υour personal tax advisor

Share
ΕΙΣΑΙ ΚΑΤΟΙΚΟΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ?
Θέλεις να ενημερώνεσαι ΔΩΡΕΑΝ για φορολογικά θέματα που σε αφορούν?
Συμπλήρωσε απλά το email σου!

Κατηγορίες Φορολογικού Οδηγού

Η ιστοσελίδα μας χρησιμοποιεί cookies για να σας προσφέρει την καλύτερη δυνατή εμπειρία πλοήγησης. περισσότερα

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this.

Close

<